Штрафы за нарушение правил применения онлайн-касс в 2023 году

* Штраф могут одновременно назначить как организации, так и должностному лицу. Организацию не оштрафуют, если:

• за это же нарушение привлекли к ответственности должностное лицо;
• организация приняла все меры для соблюдения норм законодательства, за нарушение которых оштрафовали должностное лицо.

Это предусмотрено частью 4 статьи 2.1 КоАП.

Предпринимателей привлекут к ответственности как должностное лицо, если в КоАП не предусмотрено иное (ст. 2.4 КоАП, постановление Президиума ВАС от 22.05.2007 № 16234/06).

Если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей КоАП, административное наказание в виде штрафа подлежит замене на предупреждение при выполнении следующих условий:

• нарушение совершили впервые;
• нет материального ущерба;
• нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
• нет вреда или угрозы жизни и здоровью людей, животным и растительности, окружающей среде, памятникам истории и культуры, безопасности России.

Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 КоАП. При этом необходимо учитывать, что если продавец не применял при расчетах ККТ, то такое нарушение может создавать угрозу неуплаты налогов в полном объеме в бюджетную систему РФ, то есть угрозу причинения вреда экономической безопасности государства. В связи с этим оснований для замены административного штрафа на предупреждение нет. Такие разъяснения – в письме ФНС от 20.09.2022 № АБ-4-20/12526@.

Размер штрафа уменьшат вдвое, если уплатить его не позднее 20 дней со дня вынесения постановления. Если копия постановления о назначении штрафа поступила в адрес организации или ИП после истечения 20-дневного срока, он подлежит восстановлению. Для этого нужно обратиться с ходатайством в суд, орган или к должностному лицу, которые вынесли постановление. Это предусмотрено частью 1.3-3 статьи 32.2 КоАП и подтверждено письмом ФНС от 20.09.2022 № АБ-4-20/12526@.

Малые компании и микропредприятия оштрафуют как ИП (ч. 1 ст. 4.1.2 КоАП). Если штраф для ИП не предусмотрен, величина санкции составит от половины минимального до половины максимального штрафа для организаций. Если статьей КоАП предусмотрен фиксированный размер штрафа, величина штрафа составит половину от этой суммы. При этом сумма не может быть меньше минимального штрафа для должностного лица (ч. 2 и 3 ст. 4.1.2 КоАП).

При выявлении на проверке нескольких нарушений, ответственность за которые предусмотрена одной статьей КоАП, оштрафуют как за одно нарушение. Если выявят несколько нарушений, санкции за которые предусмотрены разными статьями КоАП, выберут более строгое наказание. Об этом — в частях 5 и 6 статьи 4.4 КоАП.

Чтобы избежать штрафа, нужно пробить чеки коррекции. Тогда в ИФНС не нужно направлять заявление и подтверждающие документы о совершенном правонарушении. Направлять документы для отмены штрафа понадобится, если исправили ошибки возвратным чеком (см. примечание к ст. 14.5 КоАП). Читайте подробнее, когда оформлять чек коррекции, а когда — возвратный чек.

К нарушениям порядка применения ККТ, в частности, относят ошибки в кассовом чеке или отсутствие обязательных реквизитов. Например, продавца оштрафуют, если в чеке, выдаваемом в электронном виде, не указали адрес электронной почты или абонентский номер покупателя (письмо ФНС от 25.08.2021 № АБ-4-20/11987). Также штраф грозит, если в чеке неправильно указали сведения о кассире (письмо ФНС от 24.08.2021 № АБ-4-20/11905).

Привлечь к административной ответственности за нарушение порядка работы с ККТ могут в течение одного года со дня, когда это произошло (ч. 3 ст. 1.4, ч. 3 ст. 3.4, ч. 3.5 ст. 4.1, ст. 4.1.1 и 4.5 КоАП).